Сингапур занимает 2 место среди 190 стран по легкости ведения бизнеса, согласно последним ежегодным рейтингам Всемирного банка. Рейтинг Сингапура остался неизменным: 2-ое место в 2018 году по сравнению с 2-м местом в 2017 году.

Компания в Сингапуре - это эффективный холдинговый инструмент.

Компания в Сингапуре обладает всем набором функций для эффективной торговой компании в области международной торговли;

Компания в Сингапуре -  выгодная юрисдикция для фокусировки финансовых (казначейских) функций для группы компаний. 

Компания в Сингапуре - выгодная налоговая юрисдикция для организации центра исследований и разработок.

Какие существуют виды компаний встречаются в Сингапуре?

Публичная компания (Public Company - подразделяются на 2 вида:

• Public Company limited by shares - организационно-правовая форма компании, которая может иметь более 50 акционеров и привлекать необходимый капитал путем выпуска акций и эмиссии облигаций, но первоначально компания компания зарегистрировать проспект в валютно-финансовом управлении Сингапура.
• Public Company limited by guarantee - организационно-правовая форма компании, учредители которой внесли или обязуются внести фиксированную сумму в качестве гарантий исполнения обязательств компании. Обычно используется для осуществления некоммерческой деятельности.

Частная компания (Private Company limited by shares) - подразделяется на несколько видов:

• Private Company. Максимальное количество акционеров в которой может быть в количестве 50.
• Exempt Private Company. Частная компания, которая имеет не более 20 акционеров и ни один из акционеров не является юридическим лицом.

Действует территориальный принцип налогообложения. Доход, который получен из источников на территории Сингапура, подлежит налогообложению. А доход, источник которого нее расположен в Сингапуре и который пришел на зарубежный счет, не подлежит налогообложению.

Подоходный налог в Сингапуре построен по прогрессивной шкале:

• Первые 10 тысяч сингапурских долларов - эффективная ставка 4.25%.
• Последующие 290 тысяч сингапурских долларов - эффективная ставка 8.50%.
• Доход, который превышает 300 тысяч сингапурских долларов облагается по стандартной ставке 17%.

Налогообложение дивидендов:

Полученные дивиденды акционером Сингапурской компании не облагаются налогом. Это не зависит от того, кто получает дивиденды: налоговый резидент Сингапура или резидент иностранного государства.

Налог на прирост капитала:

В Сингапуре нет налога на прирост капитала.

Сингапурская компания может быть освобождена от налогообложения на первую прибыль в размере 100 000 сингапурских долларов, и освобождена от 50% на следующую часть прибыли в размере 200 тысяч сингапурских долларов. Данное освобождение возможно в пределах первых трёх лет жизни новой компании, при соблюдении таких важных условий:

• компания зарегистрирована на территории Сингапура;
• компания должна быть налоговым резидентом Сингапура;
• общее число акционеров компании не должно превышать 20, однако одному акционеру должно принадлежать как минимум 10% акций

Льгота не применяется в отношении новых компаний, которые вовлечены в сферу деятельности строительство или инвестиции.

Налоговое резидентство в Сингапуре:

Компания признается налоговым резидентом Сингапура если она управляется и контролируется с территории Сингапура. 

Признание налоговым резидентом происходит на следующий год после того, как контроль и управление ее бизнесом осуществлялись в Сингапуре. В качестве примера: компания признается резидентом в 2018 году, если контроль и управление осуществлялись в Сингапуре в течение всего 2017 года.

Что имеется ввиду под контролем и управлением Сингапурской компанией?

Это принятие решений по стратегическим и важным вопросам - корпоративная политика и стратегия развития, финансовые и кадровые решения.  Место проведения заседаний/собраний совета директоров компании, на которых принимаются стратегические решения, является важным фактором в признании места осуществления контроля и управления. 

Финансовая отчетность подготавливается по итогам отчетного года. 

Учет операций и составление отчетности осуществляются в соответствии со  стандартами финансовой отчетности Сингапура. 

Финансовый отчет состоит  из следующих документов: 

• Statement of Comprehensive Income (отчет о прибыли и убытках); 
• Statement of Financial Position (баланс); 
• Cash Flow Statement (отчет о движении денежных средств)
•  Statement of Changes in Equity (отчет об изменениях в капитале).

Сингапурские компании должны декларировать сумму годового оборота и предполагаемого облагаемого дохода (ECI), заполнив форму ECI в Налоговом управлении Сингапура (IRAS) в течение 3-х месяцев с даты окончания финансового года. 

Обязанность по осуществлению аудита возникает при одном из следующих событий: 

• Юридическое лицо является сингапурской компанией с корпоративным пакетом акций; или
• Юридическое лицо является сингапурской компанией с годовым оборотом более SGD 5 миллионов.

 Каждая сингапурская компания обязана проводить один раз в год ежегодное общее собрание акционеров:

• Первое собрание должно быть проведено в течение 18 месяцев после регистрации компании;
• Промежуток между первым и последующим общими собраниями акционеров не должен превышать 15-ти месяцев;
• Отчеты, предоставленные на собрании, должны быть подготовлены не более чем за 6 месяцев до даты проведения годового собрания акционеров;
• Частные компании могут обойтись без этого, если на общем собрании директоров компании решение на этот счет будет принято всеми членами, обладающими правом голоса.

Каждая компания, зарегистрированная в Сингапуре, обязана подать годовой отчет в ACRA в течение 1 месяца после годового собрания акционеров. 

Каждая сингапурская компания обязана ежегодно подавать годовую налоговую декларацию в IRAS до 30 ноября каждого года. В Сингапуре предыдущий год является базой для расчета налога. 

При превышении налогооблагаемого оборота компании 1 млн сингапурских долларов, у сингапурской компании возникает обязанность уплаты данного налога. Ставки налога в этом случае составляют:

• стандартная ставка - 7%.
• экспорт и оказания международных услуг - 0%.

Определенные виды финансовых услуг, продажа и аренда жилой недвижимости, импорт в страну, операции с драг. металлами освобождены от налогообложения. Более подробно ставки налога и конкретные виды товаров и услуг указаны тут.

Если налогооблагаемый оборот компании превысил 1 млн сингапурских долларов в течение последних 12 месяцев, то компания обязана зарегистрироваться в качестве плательщика налога. 

Опционально,сингапурская компания может подать заявление на регистрацию в качестве плательщика VAT не дожидаясь наступления порога.

При выплате сингапурской компанией дивидендов нерезиденту Сингапура, налог у источника составляет 0%.

Проценты, выплачиваемые нерезиденту, подлежат обложению по ставке 15%. Однако, необходимо сверять с соответствующим соглашением  об избежании двойного налогообложения. Возможно уменьшение

Роялти, которые платит сингапурская компания нерезиденту, облагаются по ставке 10%, если Договором об избежании двойного налогообложения не предусмотрена более низкая ставка. 

Коммерческая и жилая недвижимость, в том числе и земельные участки в Сингапуре облагается налогом. Налог уплачивается собственником имущества в начале года. 

Ставка налога:

• 0 -16% для собственников жилой недвижимости.
• 10 - 20% для не собственников жилой недвижимости.
• 10%  относится к нежилой недвижимости.

При реализации недвижимости или акций, сингапурские компании должны оплатить гербовый сбор. Ставка гербового сбора составляет 0,2% от цены сделки или от рыночной цены акций. Налоговая база рассчитывается исходя из большего показателя.