• Registro de nuevas empresas en Hong Kong, venta de empresas confeccionadas, mantenimiento anual, contabilidad y auditoría, creación de presencia factual.

Hong Kong (Hong Kong) es una región administrativa especial de la República Popular de China.

Durante más de 150 años, Hong Kong ha estado bajo control británico. En 1997, Hong Kong fue transferido bajo la soberanía de China y se convirtió oficialmente en la Región Administrativa Especial (UAR) de la República Popular de Hong Kong de China.

Hong Kong se encuentra en la costa del Mar del Sur de China, consiste en la isla de Xiangang, la península de Julong y varias islas pequeñas.

Hong Kong tiene una amplia autonomía de China, una independencia casi completa en los sistemas administrativos, legislativos y judiciales (con la excepción de la defensa y la política exterior). El estado especial de Hong Kong se mantendrá hasta al menos 2047, sujeto al principio: "un país - dos sistemas".

El sistema legal de Hong Kong se basa en el derecho consuetudinario inglés.

La unidad monetaria es el dólar de Hong Kong (dólar de Hong Kong).

Se puede crear una empresa en Hong Kong en una de las siguientes formas legales:

• Empresa privada limitada por acciones (sociedad de responsabilidad limitada) – el capital de este tipo de empresa se divide en acciones. Dicha compañía puede incluir no más de 50 accionistas. Las acciones de la compañía no pueden colocarse en la bolsa de valores, y cualquier transferencia de acciones generalmente se realiza de la manera prescrita por el estatuto.
• Empresa pública limitada por acciones (sociedad de responsabilidad limitada) – el capital de este tipo de empresa también se divide en acciones, pero no hay límite para el número máximo de accionistas. Las acciones se pueden colocar y cotizar en la bolsa de valores, que está muy desarrollada en Hong Kong.
• Empresa limitada por garantía (la responsabilidad está limitada por la garantía de los participantes) – el capital de este tipo de empresa no se divide en acciones.
• Compañía Ilimitada – los participantes de la empresa son responsables de las obligaciones de la empresa, independientemente del tamaño de su contribución al capital autorizado..
• Sociedad de responsabilidad limitada – sociedad limitada Incluye no más de 20 socios, que pueden ser personas físicas y jurídicas independientemente de su ciudadanía. La responsabilidad de los socios por las obligaciones de la sociedad está limitada por su contribución al capital.

• Las entidades legales registradas en Hong Kong deben tener al menos un director y un fundador de la compañía.
• No hay requisitos para la nacionalidad del fundador y director. Y el director y accionista de una empresa en Hong Kong puede ser ciudadano de cualquier país sin ningún permiso adicional y sin restricciones.
• No hay requisitos para alquilar una oficina. pero cada compañía debe tener una dirección legal, que es proporcionada por un secretario de la compañía con licencia para hacerlo.
• De acuerdo con la Ordenanza de Compañías (Capítulo 32) de Hong Kong, se requiere que cada compañía en Hong Kong tenga una secretaria que esté establecida o resida en Hong Kong y tenga una licencia correspondiente: Licencia de Fideicomiso o Proveedor de Servicios de la Compañía. El Secretario en Hong Kong se asegura de que su empresa cumpla con las leyes corporativas y fiscales de Hong Kong. Es importante tener en cuenta que el significado de la palabra "Secretario" se refiere al secretario corporativo, y no al puesto de asistente personal. Esta es una empresa profesional con licencia bajo la ley de Hong Kong y es responsable de su cumplimiento de las leyes.

La información sobre directores y miembros se incluye en el Registro de Empresas de Hong Kong. Sin embargo, debe tenerse en cuenta que no es posible que una persona común ingrese al registro de Hong Kong. El registro está cerrado para usuarios no autorizados. Para obtener información sobre una empresa en particular, es necesario pasar por ciertas etapas de autorización. El registro está cerrado y protegido de la indexación abierta por Internet.

La información sobre los beneficiarios no está contenida en el registro, pero debe almacenarse en el lugar de registro de la empresa o en otro lugar de Hong Kong. Como regla general, el registro se mantiene en la ubicación del agente de registro. El registro no está abierto en línea y solo puede abrirlo para su verificación por parte de funcionarios encargados de hacer cumplir la ley y otras agencias gubernamentales autorizadas en Hong Kong previa solicitud.

En Hong Kong, se aplica el principio territorial de tributación de las ganancias obtenidas como resultado de actividades comerciales, profesionales u otras actividades comerciales en Hong Kong. Este impuesto es imponible solo sobre las ganancias generadas u obtenidas en Hong Kong. Esto significa que una entidad legal que está registrada en Hong Kong pero que obtiene ganancias fuera de ella no paga impuestos sobre la renta.

Los siguientes criterios deben cumplirse para la exención de impuestos:

• La empresa no debe tener presencia física en Hong Kong.
• Los productos vendidos no deben fabricarse en Hong Kong, no deben tener ninguna marca asociada con Hong Kong y no deben pasar por puertos en Hong Kong.
• La empresa no debe tener empleados residentes en Hong Kong o no residentes que residan en Hong Kong.
• La contratación y ejecución debe hacerse fuera de Hong Kong.
• La compañía no debería tener proveedores y contratistas en Hong Kong, esos no deberían tener pagos entre otras compañías en Hong Kong.
• Una empresa debe realizar negocios legalmente en otro país.

Una compañía que opera fuera de Hong Kong y desea obtener una exención de impuestos debe presentar de forma independiente un "reclamo de exención de impuestos extraterritoriales" ante las autoridades fiscales de Hong Kong y proporcionar a las autoridades fiscales pruebas documentales de la ausencia de actividad en Hong Kong y la conducta legal de negocios en otro país.

Los ingresos obtenidos de fuentes en Hong Kong están sujetos a un impuesto sobre la renta de dos niveles.

1. Los impuestos a las ganancias para los primeros 2,000,000 HKD (aproximadamente 250,000 USD) están gravados a una tasa del 8.25%.
2. Los impuestos sobre la renta que exceden HK 2,000,000 están gravados a una tasa del 16.5%.

El impuesto sobre la renta a una tasa del 16.5% no se aplica a la cantidad total de ganancia recibida, sino solo a la parte de esta que excede HK 2,000,000.

El uso de un sistema de dos niveles está limitado para las empresas cuyas actividades disfrutan de un apoyo adicional en Hong Kong y que, como resultado, tienen derecho a tasas impositivas más bajas por otros motivos:

• Reaseguradores profesionales, compañías de seguros subsidiarias, centros financieros corporativos, así como compañías dedicadas al arrendamiento de aeronaves.
• Personas que reciben ingresos de instrumentos de deuda calificados y utilizan la tasa reducida de impuesto sobre la renta en relación con la implementación de este tipo de actividad.

Además, es imposible aplicar una tasa de impuesto sobre la renta reducida para las compañías relacionadas, solo una compañía de un grupo de compañías puede usar una tasa reducida. Las siguientes personas son reconocidas como relacionadas entre sí:

• Propiedad de más del 50% de las acciones, intereses o derechos de voto.
• Control por la misma persona controladora al poseer más del 50% de las acciones, intereses o derechos de voto.

Se requiere que todas las compañías en Hong Kong mantengan estados financieros e informes de auditoría.

Las empresas tienen la oportunidad de elegir el período del informe, hasta el 31 de diciembre o hasta el 31 de marzo.

Hong Kong proporciona los siguientes tipos de informes: 

• El informe anual, que debe contener la estructura de la empresa, la composición de los directores y accionistas, así como la dirección registrada de la empresa y otros datos.
• Estados financieros y declaraciones de impuestos - deben ser certificados por el auditor local y archivados en la Inspección de Impuestos de Hong Kong dentro de los 18 meses posteriores a la fecha de registro de la empresa o al final del período financiero anterior.

Se recomienda almacenar los documentos principales de las actividades comerciales de la empresa, ya que pueden ser requeridos por el auditor.

Para garantizar la claridad del principio de tributación territorial, el Departamento de Impuestos Internos puede proporcionar decisiones preliminares con respecto a la fuente de ingresos aplicable al impuesto sobre la renta. El servicio implica el pago de una tarifa.

Antes de obtener pedidos preliminares, se debe proporcionar información completa.

De acuerdo con la Ordenanza de ingresos internos, una persona está sujeta al impuesto sobre la renta en los siguientes casos:

• Realiza actividades comerciales, profesionales u otras actividades comerciales en Hong Kong.
• La actividad genera ganancias.
• Beneficios generados o realizados en Hong Kong.

Las dos primeras condiciones son bastante claras. La tercera condición requiere más aclaraciones.

Durante muchos años, el tema de la fuente de ganancias ha sido considerado en la práctica judicial. Según las decisiones judiciales autorizadas, se destacan los siguientes principios.

Circunstancia fáctica

La cuestión de la localización de los beneficios, de hecho, es muy difícil en la práctica. No hay una regla general. El hecho de que la ganancia se genere o no en Hong Kong depende de la naturaleza de la ganancia y de la transacción como resultado de la cual se obtuvo la ganancia.

Verificación de operación

Se verifican las acciones del contribuyente relacionadas con la recepción de la ganancia considerada, así como el lugar donde se realizaron estas acciones.

Beneficio bruto de la transacción

La diferencia entre la ganancia generada o recibida en Hong Kong y la ganancia extraterritorial se determina de acuerdo con la ganancia bruta que surge de las transacciones individuales. Al determinar la fuente de ganancias, solo se tienen en cuenta aquellos procesos de actividad económica, como resultado de lo cual se produce la formación directa de ganancias brutas. Las actividades relacionadas con la gestión general generalmente no se consideran.

Lugar de decisión

El lugar donde las decisiones de inversión / negocios se toman diariamente es solo uno de los factores que deben considerarse al determinar la fuente de ganancias. Como regla, no es un factor decisivo.

Presencia de negocios en el extranjero

Una empresa puede tener una oficina de representación en el extranjero y obtener ganancias fuera de Hong Kong. Sin embargo, la ausencia de tales oficinas de representación no significa en sí que todas las ganancias comerciales en Hong Kong se generen o reciban invariablemente en el país. Sin embargo, en la mayoría de los casos, cuando la actividad principal del negocio se concentra en Hong Kong y no hay presencia del negocio en el extranjero, es probable que las ganancias derivadas de este negocio se graven de acuerdo con el Impuesto sobre la Renta de Hong Kong.

Lugar de producción: en el caso de una empresa manufacturera, la fuente de ganancias es el lugar donde se producen los bienes. Las ganancias de la venta de bienes hechos en Hong Kong están totalmente gravadas.

Si los bienes se produjeron parcialmente en Hong Kong y parcialmente fuera, parte de los beneficios atribuibles a los bienes producidos fuera de Hong Kong no se consideran recibidos en Hong Kong.

Una característica común de los fabricantes de Hong Kong es la celebración de un acuerdo de ensamblaje o procesamiento con una fábrica que opera en China continental. Según este acuerdo, el fabricante de Hong Kong proporciona materias primas, desarrollo técnico, gestión, habilidades de fabricación, diseño, mano de obra calificada, capacitación, control, etc. La planta, a su vez, proporciona locales de fábrica, tierra y mano de obra para el procesamiento, producción o montaje de bienes.

Estrictamente hablando, una planta ubicada en China continental es un subcontratista separado que debe distinguirse de un fabricante de Hong Kong, por lo que no debe haber dudas sobre la distribución proporcional de las ganancias de este último.

El Departamento de Impuestos Internos adopta un enfoque práctico, que permite una distribución proporcional de los beneficios de la venta de bienes en la proporción del 50/50: solo el 50% de los beneficios se calculan como recibidos en Hong Kong. Por lo tanto, se reconoce el papel del fabricante de Hong Kong en las actividades de producción de la planta ubicada en el continente.

Producción por un subcontratista independiente que opera en el territorio de China continental: si la producción, según el acuerdo, se transfiere a un subcontratista independiente que opera en el territorio de China continental, su actividad se paga de forma continua y se lleva a cabo con una participación mínima de una empresa de Hong Kong en el proceso de producción, producción en territorio continental No se considera un negocio de Hong Kong. Por lo tanto, las ganancias de un subcontratista de fabricación no están sujetas a impuestos en Hong Kong. Sin embargo, las ganancias obtenidas por una empresa con sede en Hong Kong de la venta de bienes están totalmente gravadas en Hong Kong.

Contrato de venta: el factor que determina la fuente de ganancias del comercio de bienes, por regla general, es el lugar donde el contrato de venta entra en vigor, que incluye tanto la ejecución legal del contrato como las negociaciones, la celebración del contrato y el cumplimiento de las obligaciones en virtud del mismo.

Agregado de hechos: sería correcto evaluar una totalidad de hechos. En otras palabras, deben considerarse todos los hechos relevantes, y no solo la compra y venta de bienes.

• ¿Cómo fue la compra y almacenamiento de bienes?
• ¿Cómo se solicitaron las ventas?
• ¿Cómo se procesaron las solicitudes?
• ¿Cómo se despachó la mercancía?
• ¿Cómo se resolvieron los problemas financieros?
• ¿Cómo se realizó el pago?

Peso de los hechos: 

• Hechos significativos: al considerar hechos significativos, la naturaleza y la calidad de las transacciones son más importantes que su número.
• Hechos insignificantes: los hechos que no están directamente relacionados con las actividades comerciales se consideran insignificantes con respecto a la determinación de la fuente de ganancias (alquiler de locales, contratación de personal, organización de una oficina, etc.), pero se tienen en cuenta en conjunto.

Práctica general:

• Si el contrato de venta se ejecuta en Hong Kong, las ganancias están sujetas a impuestos en Hong Kong.
• Si el contrato de venta se ejecuta fuera de Hong Kong, las ganancias no están sujetas a impuestos en Hong Kong.
• Si al menos uno de los contratos (compra o venta) se ejecuta en Hong Kong, inicialmente se entiende que las ganancias están sujetas a impuestos en Hong Kong. Sin embargo, en este caso, es necesario analizar la totalidad de los hechos para determinar la fuente de ganancias.
• Si la venta es a un comprador de Hong Kong, el contrato generalmente se considera realizado en Hong Kong.
• Si no es necesario abandonar las fronteras de Hong Kong para ejecutar el contrato de venta, pero se lleva a cabo en Hong Kong por teléfono u otro medio electrónico, incluido Internet, se considera que el contrato se ejecuta en Hong Kong.
• Las ganancias comerciales están totalmente gravadas o no están gravadas en absoluto. No se proporciona distribución proporcional.

Lugar de servicio: la fuente de ingresos es el lugar donde el agente de la comisión proporciona servicios.

Si esta actividad se lleva a cabo en Hong Kong, Hong Kong se considera la fuente de ingresos.

Factores tales como el lugar de actividad de los directores, su identificación por parte del agente de la comisión, así como los lugares donde se producen eventos aleatorios antes o después de recibir la comisión, por regla general, no son significativos para determinar la fuente de la comisión.

En el caso de que una persona que realiza actividades comerciales en Hong Kong reciba una comisión, pero las actividades que resultan en una comisión se lleven a cabo completamente fuera de Hong Kong, la comisión no está gravada en Hong Kong.

• Alquiler de propiedad: libre de impuestos si la propiedad se encuentra en Hong Kong.
• Propiedad en venta: libre de impuestos si la propiedad se encuentra en Hong Kong.
• Compra o venta de acciones cotizadas: gravadas si el intercambio en el que se venden y compran acciones se encuentra en Hong Kong.
• Beneficio obtenido por una empresa (que no sea una institución financiera) de la venta de valores emitidos fuera de Hong Kong y que no figuran en la lista: se grava si el contrato de venta se ejecuta en Hong Kong.
• Tarifa de servicio: sujeta a impuestos si los servicios resultantes de la tarifa se realizan en Hong Kong.
• Regalías recibidas de negocios: gravadas si las actividades comerciales relevantes se llevan a cabo en Hong Kong.
• Regalías por el uso de propiedad intelectual obtenida de Hong Kong por un no residente: gravadas si la propiedad intelectual se utiliza en Hong Kong.
• Intereses devengados a una empresa (que no sea una institución financiera): gravados si el prestamista proporciona fondos a un prestatario en Hong Kong.