Наиболее популярные организационно-правовые формы компаний в Португалии, как и во многих странах, это общество с ограниченной ответственностью (Lda.) и акционерное общество (SA). Минимальный уставной капитал не установлен.

Португалия не предъявляет требований касательно резидентности и гражданства директоров и акционеров. Имена акционеров вносятся в открытый реестр.

Регистрацию компании можно осуществить онлайн через портал www.portaldaempresa.pt

Есть также аналог ИП, но для него нужно быть обладателем ВНЖ или контракта специалиста.

Прибыль компании облагается по ставке 21%. Также взимается местный сбор в размере 1,5% от прибыли.

Налог на прибыль компании, зарегистрированной на Мадейре, составляет 21%, налог на прибыль компании, зарегистрированной на Азорских островах, составляет 17,5%.

Корпоративный налог исчисляется и уплачивается в течение мая года, следующего за отчетным. Тем не менее, компания, ориентируясь на показатели предыдущего года, должна исчислить и уплатить авансовые платежи (три раза -в июле, сентябре и декабре).

Убытки могут быть перенесены на 5 лет, однако не могут быть более 75% от прибыли в любом из этих 5 лет.

Налога на прирост капитала в Португалии не существует. Прирост капитала облагается корпоративным налогом.

В Португалии существует налог у источника, который должна уплатить португальская компания, в случае если она уплачивает дивиденды, проценты, роялти или же оплачивает услуги иностранной компании. Он составляет 25%, но может быть ниже, если контрагент является резидентом страны, с которой у Португалии подписан договор об избежании двойного налогообложения (таких договоров очень много). Также ставка может быть и выше в том случае, если выплаты осуществляются резиденту низконалоговой юрисдикции.

НДС в Португалии взимается по ставке 23%. Пониженные ставки 6% или 13% применяются при реализации определенных товаров народного потребления.

НДС уплачивается резидентами и нерезидентами, если они реализуют на территории Португалии товары и услуги, которые облагаются НДС. 

Португалия - член ЕС, и потому НДС не уплачивается, если контрагентом является лицо-резидент ЕС.

Ставка НДС на Азорских островах составляет 18%, пониженные ставки - 10% и 5%.

Доходы физических лиц в Португалии облагаются по прогрессивной шкале. Налог взимается с общемирового дохода резидентов и с дохода нерезидентов, полученного в Португалии. 

Ставка налога доходит до 48% в том случае, если доход превышает 80 000 евро в год.

Португалия установила льготный режим налогообложения на Мадейре. Так, вплоть до 2027 года ставка корпоративного налога составит 5% при условии, что доход получен не в Португалии.

Однако не все так просто. Есть верхние пороги ограничений по суммам, которые облагаются по ставке 5% и они напрямую зависят от количества сотрудников.

• Если в компании 1-2 сотрудника, то налогооблагаемый по ставке 5% доход составляет 2 730 000 евро, все, что свыше этой суммы облагается по ставке 21%. 
• Если в компании 3-5 сотрудников, то налогооблагаемый по ставке 5% доход составляет 3 550 000 евро, все, что свыше этой суммы облагается по ставке 21%. 
• Если в компании 6-30 сотрудника, то налогооблагаемый по ставке 5% доход составляет 21 870 000 евро, все, что свыше этой суммы облагается по ставке 21%. 
• Если в компании 31-50 сотрудника, то налогооблагаемый по ставке 5% доход составляет 35 540 000 евро, все, что свыше этой суммы облагается по ставке 21%. 
• Если в компании 51-100 сотрудников, то налогооблагаемый по ставке 5% доход составляет 54 680 000 евро, все, что свыше этой суммы облагается по ставке 21%. 
• Если в компании более 100 сотрудников, то налогооблагаемый по ставке 5% доход составляет 205 500 000 евро, все, что свыше этой суммы облагается по ставке 21%.

Также на Мадера можно получить льготу по освобождению от налогообложения 50% дохода, если соблюдается два из пяти требований при условии, что компания действует в Индустриальной зоне:

а) компании вносят вклад в модернизацию региональной экономики через технологические инновации продуктов и производственных процессов;

b) они способствуют диверсификации региональной экономики, а именно посредством осуществление новых видов деятельности с высокой добавленной стоимостью;

c) они способствуют приему на работу высококвалифицированных кадров;

d) они вносят вклад в улучшение окружающей среды;

e) они создают, по крайней мере, 15 рабочих мест, которые должны поддерживаться в течение минимального периода пять лет.

Для того, чтобы получить льготы, можно вести практически любую коммерческую деятельность, за исключением сельскохозяйственной деятельности, рыбной ловли, лесохозяйственной деятельности, деятельности в сфере производства стали и химического волокна, а также внутригрупповой деятельности.

Есть определенные ограничения касательно компаний, чьей основной деятельности является управление акциями.

Гербовый сбор, муниципальный налог на имущество, муниципальный налог на переход права собственности и муниципальные налоги будут уплачиваться в размере 80%.

Если в компании в течение первых двух лет деятельности менее 6 сотрудников, то она должна инвестировать 75 000 евро для покупки материальных и нематериальных активов. Если же количество сотрудников 6 и более, что обязательства по инвестированию 75 000 евро нет.

Проценты по займам не облагаются корпоративным налогом, при условии, что они получены в результате финансирования инвестиций и получены не от резидентов Португалии.

Дивиденды от компании, работающей на Мадейре, в большинстве случаев не облагаются налогом у источника. Тоже касается роялти.

Доходы, полученные от оказания услуг, не облагаются корпоративным налогом, при условии, что эти услуги не оказываются постоянным представительством на основной территории Португалии и при условии, что эти услуги оказаны резидентам Мадейры.

Компании на Мадейре должны платить ежегодную пошлину в размере 1800 евро.

Ставки НДС на Мадейре составляют, соответственно, 5%, 12% и 22%.

Португальское законодательство оперирует понятием "контролируемая иностранная компания". Это понятие во многом схоже с тем, что прописано в Налоговом кодексе РФ. Пассивный доход компании, зарегистрированной в низконалоговой юрисдикции, которая контролируется юридическими и физическими лицами - резидентами Португалии, считается доходом португальских контролирующих лиц и облагается, соответственно, налогом на доходы физических лиц или же корпоративным налогом. 

В Португалии применяются нормы, разработанные ОЭСР, регулирующее трансфертное ценообразование. Проще говоря, в Португалии запрещено установление цен для компаний групп, отличных от цен, которые устанавливаются для третьих лиц, если это делается в целях минимизации налогообложения.

Португальское законодательство требует, чтобы бухгалтерские книги хранились по зарегистрированному адресу. Финансовая отчетность готовится на португальском языке и подается до 15 июля. Аудит обязателен для акционерных обществ. Для обществ с ограниченной ответственностью аудит обязателен в том случае если в отношении ООО применимы два из трех критериев:

• размер дохода 3 миллиона евро и более,

• размер активов 1,5 миллиона евро и более,

• среднесписочное число сотрудников 50 и более.

В том случае, если компания не подает финансовую отчетность в течение 2 лет, то она может быть ликвидирована.

Лицензирование деятельности осуществляет Банк Португалии.

Лицензируется деятельность:

• брокеров,

• дилеров,

• управляющих компаний,

• валютообменных компаний.

Требования, предъявляемые к заявителям:

• быть созданным в форме, предусмотренной законодательством;

• иметь уставной капитал не ниже минимума;

• иметь центр управления в Португалии;

• иметь солидную систему управления;

• иметь эффективную систему управления рисками;

• иметь адекватную систему внутреннего контроля;

• иметь адекватную систему вознаграждений и поощрений;

• иметь менеджмент с адекватным опытом и репутацией.

На учредителей юридических лиц необходимо представить:

i. устав или учредительный договор,

ii. перечень членов совета директоров;

iii. баланс за последние 3 года;

iv. перечень акционеров;

v. перечень компаний, в отношении которых учредитель имеет квалифицированное участие;

vi. структуру группы.

Всю необходимую информацию можно найти по ссылке: https://www.bportugal.pt/en/page/financial-company