Деятельность компаний в Швейцарии регулируется Законом о компаниях, который является частью Кодекса об обязательствах. Версия на английском языке доступна на сайте государственных органов Швейцарии: https://www.admin.ch/opc/en/classified-compilation/19070042/201901010000/210.pdf.

Компании обязаны вести бухгалтерский учет и проходить ежегодный аудит. Обязательно проведение ежегодного собрания участников, причем проходить оно может в любом месте.

Компания может быть зарегистрирована в одной из нескольких организационно-правовых формах.

Основной вид компаний — это акционерная компания. В конце названия таких компаний может быть аббревиатура SA/AG.

Компании могут отличаться по виду налогообложения. До недавнего времени были возможны следующие варианты:

Холдинговая компания - это компания, чьей основной целью является участие в других компаниях (п.4 ст. 671 ГК Швейцарии). Не менее 2/3 дохода холдинговой компании должно поступать от инвестиции в другие компании и не менее 2/3 активов вкладываться в другие компании.

Домицильная компания - это компания, которая ведет деятельность за рубежом и не имеет фактического офиса на территории Швейцарии. Соответственно, для этой компании получить сертификат резидентности не представляется возможным.

Смешанная компания - это компания, которая обладает как признаками холдинговой компании, так и домицильной. Как минимум 80% дохода такой компании должно поступать от источников за рубежом. Смешанная компания не имеет право производить или продавать товары (оказывать услуги) на территории Швейцарии.

Минимальный размер уставного капитала акционерной компании - 100 000 франков, 20% должно быть оплачена к моменту регистрации (ст. 632 п.4 ст. 671 ГК Швейцарии) (в Цуге - 50%).

Еще один вид компаний, пользующийся заслуженной популярностью - это GmbH - общество с ограниченной ответственностью.

Размер уставного капитала для такого общества установлен значительно меньше, чем для акционерной компании - всего 20 000 франков, однако оплачен он должен быть к моменту регистрации компании. 

В Швейцарии отсутствуют какие-либо ограничения на учреждение компаний иностранцами, однако директор должен иметь постоянное место жительства в Швейцарии.

Есть возможность проверить название на предмет его повторяемости на сайте www.zefix.admin.ch.  Название компании не должно совпадать с названием уже зарегистрированной компании.

Основные корпоративные документы компании - учредительный договор и устав. Эти документы должны быть заверены в присутствии нотариуса. 

Для получения свидетельства о регистрации необходимо подать: 

• Решение о создании,

• Устав,

• Заявление о регистрации.
• Также регистратору подается Заявление о печати и Заявление о домицилии (заявление о том, что компания не имеет фактического адреса в Швейцарии, но намерена действовать в качестве домицильной компании).

При регистрации компании необходимо заплатить гербовый сбор в размере 1% от уставного капитала, если капитал не превышает 1 млн. франков.

В торговом реестре хранится вся информация о компаниях, которая является доступной и открытой для всех желающих. 

Информацию о компании можно получить здесь https://zg.chregister.ch (реестры ведутся кантонами) и частично здесь https://www.uid.admin.ch/, а также в газете SOGS - официальной газете для публикации информации о компаниях - https://shab.ch.

В настоящее время компанию можно зарегистрировать онлайн с помощью специального сервиса https://startbiz.easygov.swiss/en/

• федеральные,
• кантональные,
• муниципальные.

Федеральная ставка налога на прибыль составляет 8,5%, однако возможны вычеты налога на доходы и капитал. Остальные ставки устанавливаются кантонами и муниципальными образованиями. Эффективная налоговая ставка по корпоративному налогу составляет от 12.32% до 24.16%.

Таким образом, налоговая ставка зависит не только от того, в каком кантоне зарегистрировано предприятие, но и в каком муниципалитете.

Базовая ставка НДС составляет 8%, некоторые товары и услуги облагаются налогом по ставке 2,5%. Если оборот компании составляет менее 100 000 франков в год, НДС не уплачивается.

Налог у источника составляет 35%.

Холдинговые компании чаще всего не облагаются кантональным налогом на прибыль, а на федеральном уровне могут рассчитывать на определенные льготы. 

В 2018 году парламент Швейцарии одобрил Федеральный закон о налоговой реформе (TRAF). Предполагается, что закон вступит в силу с 01 января 2020 года при условии, что получит одобрение швейцарцев на референдуме, который назначен на 19.05.2019.

Этот законопроект предполагает, что все льготы для компаний, которые действуют преимущественно вне территории Швейцарии будут отменены. Однако Швейцария по-прежнему заинтересована в привлечении инвестиций, и потому предполагается провести перераспределение поступлений корпоративного налога, уплачиваемого предприятиями, между федеральным бюджетом и кантональными бюджетами в пользу последних. Это делается для того, чтобы кантоны, в свою очередь, смогли снизить ставки корпоративного налога и при этом не лишиться значительной части денег. В свою очередь кантоны будут перераспределять средства в пользу муниципальных образований. Предполагается, что кантоны будут проводить налоговую реформу самостоятельно и независимо от центральной власти.

Итак, планируется, что корпоративный налог изменится следующим образом:

Кроме того, налоговая реформа Швейцарии предполагает еще ряд важных мероприятий.

1. На уровне кантонов предполагается ввести режим patent box. Проще говоря, доходы от изобретений будут облагаться налогом по пониженным ставкам (опять же каждый кантон будет решать этот вопрос самостоятельно). В дополнение, кантоны будут иметь право установить право компаний, проводящих исследование и разработку, проводить дополнительный вычет и налогооблагаемой базы. Размер вычета может быть вплоть до 50% от всех расходов на исследования и разработку (R&D expenditures). Высоконалоговые кантоны получат право установить вычет касательно условного процента. Тем не менее, режим patent box предполагает, что налоговое бремя может быть уменьшено максимум на 70%.

2. Кантоны получат возможность снизить налогообложение капитала в случае патентов и процентов по внутригрупповым займам.

3. Предполагается поощрить компании к релокации в Швейцарию. Компаниям будет предоставлена возможность задекларировать скрытые резервы и получать выгоды от амортизации в течение нескольких лет.

Сопровождение акционерной компании, созданной на территории Швейцарии, в целом рассматривается в качестве положительного опыта. Однако есть моменты, на которых следует остановиться поподробнее.

Регистрация компании прошла в стандартном режиме без каких-либо сложностей. Компания была создана за пару недель в популярном кантоне Цуг, однако с открытием счета пришлось повозиться. Скорее всего, это было связано с выбором банка. Самый крупный банк Швейцарии потребовал, чтобы бенефициары лично явились в любое отделение банка. К сожалению, один из бенефициаров компании (его доля была менее 25%) проживал в городе, где филиал банка отсутствовал. Кроме того, вследствие возраста он не мог много путешествовать. Тем не менее, до того момента, пока он не нашел возможность доехать до города, в котором было отделение банка, счет открыт не был.

Первые месяцы с момента создания в компании был номинальный директор, который одновременно был налоговым консультантом. Нужно быть готовым к тому, что подход налоговых консультантов несколько другой. Они могут дать консультацию, которая в итоге может оказаться не слишком полезной. От них не стоит ждать того, что они подскажут, как достичь желаемого результата. Они могут сообщить, какие последствия могут повлечь те или иные действия, пояснить, законны они или нет. Но консультации "что сделать, чтобы получить конкретный результат" они не проводят.

Услуги налоговых консультантов в Швейцарии крайне дороги. Помимо почасовой ставки (примерно 500 франков в час) в счет включалась также работа секретаря (около 200 франков в час). Разумеется, такая ситуация не могла продолжаться до бесконечности, и в итоге на работу в качестве сотрудника был принят гражданин Евросоюза, которые получил разрешение на работу в Швейцарии. Проблем с его получением не возникло. Налоги на заработную плату составили примерно 20% и уплачивались раз в квартал.

Работа с бухгалтером также велась на основании почасовых ставок. Несмотря на то, что периодически проводились переговоры касательно того, чтобы установить фиксированную плату за ведение бухгалтерского учета, бухгалтер все время был против. Почасовые ставки были значительно скромнее (в районе 150 франков в час), и, кроме того, у бухгалтера не было секретаря. Оплата производилась помесячно, и, соответственно, каждый месяц сумма была разная. В тот месяц ,когда составлялся бухгалтерский баланс, сумма была максимальной. Бухгалтер компании раньше был сотрудником аудиторской фирмы, и потому аудит компании проводился без проволочек. Проверки проводились в минимальном объеме, но это было большим плюсом. В Швейцарии налоговая инспекция вообще относится лояльно к налогоплательщикам, если у нее нет особых причин, чтобы обратить на них пристальное внимание. В целом считается, что если компания прошла аудит, то у нее все благополучно. По прошествии какого-либо периода времени налоговая проводит проверку, может задать вопросы и запросить какое-то количество документов.

Однажды от лица компании в налоговую службу был направлен запрос о выдаче справки об отсутствии задолженности перед бюджетами, поскольку компания планировала принять участие в тендере на территории бывшего СССР. Этот запрос поставил налогового инспектора в тупик: он никак не мог понять, что же это должен быть за документ и для чего он нужен, если у компании есть действующее положительное аудиторское заключение.

Очень многие рассматривают Швейцарию как своего рода «материковый» оффшор, только престижнее и «круче», чем Белиз или Сейшеллы. Это не совсем так. К сожалению, Швейцария подвергается серьезному давлению со стороны ЕС, и потому вынуждена следовать общему курсу, направленному на то, чтобы бизнес облагался налогами непосредственно на той территории, где генерится доход. Швейцарские власти проверяли реальное нахождение фирмы по заявленному адресу, с чем пришлось столкнуться на практике (компания не была домицильной, и потому должна была иметь реальный адрес на территории кантона). Возможно, проверки были связаны со значительными оборотами компании. При проверке обнаружилось, что по факту директор на территории Швейцарии постоянно не проживает. Соответственно, было предъявлено требование исправить ситуацию, однако никакие штрафные санкции не применялись. В итоге компании пришлось снять квартиру-офис (он же место жительства директора), и директору пришлось переехать...С целью экономии средств офис был снят в поселке, однако налоговая инспекция предъявила требование, чтобы в офисе было минимум три комнаты, поскольку он использовался и как жилье, и как офис.

Всегда следует помнить, что Швейцария - страна богатых людей. Она заинтересована в привлечении инвестиций, но какого-то особого отношения к себе богатым людям ожидать не следует. Предполагается, что они будут также исполнять закон, как и все остальные.

Использование швейцарской компании однозначно было сопряжено с куда более существенными расходами, чем те, на которые рассчитывали изначально. Высокие накладные расходы - это то, с чем придется рано или поздно толкнуться собственнику швейцарской компании, даже если он приобретает их «пакетно» у консультационной фирмы. Конечно, это при условии, что фирма работает.

Тем не менее, использование швейцарской компании однозначно подняло престиж ее бенефициара, который также смог устроиться в свою фирму на работу и переехать в Швейцарию.